充分披露原则分析

充分披露（disclosure）是重要的一般公认会计原则。充分披露意味着财务报表使用者应被告知对正确解释报表所必需的任何事实。可以在财务报表正文或表后附注中进行充分披露。通常，财务报表后的附注会比报表本身还要长。需充分披露原则要在财务报表附注中披露的事件可能包括财务报表日后的事项。例如，假设通宵公司的建筑于2月2日被火灾毁坏，充分披露原则而麦克布莱恩在该日之后想用财务报表为企业获取额外的筹资。另外，假设麦克布莱恩为建筑购买的保险小于重置所需的金额。财务报表使用者，诸如可能考虑借钱给通宵公司的银行家，必须被告知这一重要的“日后事项”。

这项披露通常可通过以下附注来完成：1月31日资产负债表中所包括的36000美元建筑因发生在12月31日资产负债表报告期后的火灾而毁坏。虽然公司充分披露原则对该设备进行了保险，但管理层预计仅能弥补约30000美元的损失。除重要的日后事项外，其他很多情况也可能要求在财务报表附注中进行披露。例如，对公司的法律诉讼、主要充分披露原则负债的到期日、作为担保贷款抵押品的被抵押资产、来自公司高管或其他“内部人员”的应收金额，以及需要未来巨额现金支付的合同承付款。要求披露的项目和事件并没有完整的清单。一般而言，充分披露原则公司应披露那些具有合理知识的人认为合理解释财务报表所必需的任何财务事实。明显不重要的事件不需要披露。确定财务报表中需披露哪些信息也需要会计师做出重大判断。